Az általános forgalmi adót érintő 2017. évi változások

2017. január 1-jétől az áfatörvényben több jelentős módosítással is találkozhatunk.

Számla adattartalma

A számlán fel kell tüntetni a vevő adószámát, amennyiben a termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást belföldi adóalany részére teljesítették és a számla áfa-tartalma eléri vagy meghaladja a 100 ezer Ft-ot. Ez az összeg 2016. december 31-ig 1 millió Ft volt.
A 2016-ban 2017. évi teljesítési időponttal kibocsátott számlákra még a 2016. évi szabályokat kell alkalmazni, azaz az 1 millió Ft-os értékhatárt kell vizsgálni, hiszen a kibocsátás időpontjában még az a hatályos törvény.

Még az 1 millió Ft-os határ vonatkozik azokra a számlákra is, amelyek teljesítési időpontja 2016. december 31. vagy korábbi. A csökkentett értékhatár a 2017. január 1-jén vagy azt követően teljesített ügyletekre vonatkozik, amelyről 2017-ben bocsátjuk ki a számlát.
Bár nem lenne rá szükség, de az áfatörvény külön átmeneti szabályt is tartalmaz az adólevonási jogra vonatkozóan. A 2016-ban 2017. évi teljesítési időponttal kiállított, 1 millió Ft áthárított adót el nem érő számlák alapján az adó - egyéb feltételek teljesítése mellett - akkor is levonható, ha az nem tartalmazza a belföldi adóalany vevő adószámát.

Adatszolgáltatás számlákról 2017. július 1-jétől

Bár a számlán már 2017. január 1-jétől fel kell tüntetni a vevő adószámát, ha a számla áfa-tartalma eléri a 100 ezer Ft-ot, de az adatszolgáltatás szabályai csak fél évvel később követik ezt a változást. 2017. június 30-ig változatlanul az 1 millió Ft-os áfa-tartalmat elérő számlákról kell tételesen adatot szolgáltatni az áfa-bevalláson, illetve a bejövő számlákról összevontan, ha a bevallási időszakban ugyanazon partnertől kapott számlák együttes áfa-tartalma az 1 millió Ft-ot eléri.

Az Art. 31/B. §-a 2017. július 1-jétől módosul, és az adatszolgáltatás értékhatára 1 millió Ft-ról 100 ezer Ft-ra csökken.

Alanyi adómentesség

Az alanyi adómentesség értékhatára 6 millió Ft-ról 8 millió Ft-ra emelkedik 2017-től.

5%-os áfa

2017. január 1-jétől 27%-ról, illetve 18%-ról 5%-ra csökken több termék áfa-kulcsa is.

1. 0207 vtsz., azaz a 0105. vtsz. alá tartozó baromfi élelmezési célra alkalmas húsa, vágási mellékterméke és belsősége frissen, hűtve vagy fagyasztva

A kedvezményes csoportba a közönséges házityúk, a kacsa, a liba, a pulyka és a gyöngytyúk húsa, vágási mellékterméke, belsősége tartozik. Nem tartozik ide például a galamb, vadkacsa, fácán húsa.

2. Madártojás héjában, frissen (0407 vtsz-ből)

A 0407 vtsz. alá tartozó termékek közül kizárólag azok a friss tojások tartoznak a kedvezményes körbe, amelyek még héjában vannak.

Nem tartozik az 5%-os áfa-kulcs alá például

- a megtermékenyített tojás,

- a főtt tojás,

- a feltört tojás,

- a tartósítási eljárásnak alávetett tojás.

3. Tej (kivéve az anyatejet, az ultramagas hőmérsékleten hőkezelt tejet és az ESL tejet)
18%-ról 5%-ra csökken a 0401 10 és a 0401 20 vtsz. alá tartozó tej adója. A 0401 10 vtsz. alá a max. 1 tömegszázalék zsírtartalmú, a 0401 20 vtsz. alá pedig az 1%-ot meghaladó, de max. 6% zsírtartalmú tejek tartoznak.

Nem tartozik az 5%-os áfa-kulcs alá például:

- 6 tömegszázalékot meghaladó zsírtartalmú tej,

- sűrített tej,

- cukorral vagy más édesítő anyagokkal édesített tej,

- ultramagas hőmérsékleten hőkezelt (UHT) tej,

- nagyon magas hőmérsékleten hőkezelt (ESL) tej.

A kedvezményes áfa-kulcsot akkor lehet alkalmazni, ha a termékértékesítés teljesítési időpontja 2017. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik.

18%-os áfa

2017. január 1-jétől 27%-ról 18%-ra csökken az internet-szolgáltatás és bizonyos étkezőhelyi vendéglátási szolgáltatások áfa-kulcsa.

1. Internet-hozzáférési szolgáltatás

Az áfatörvény fogalmi meghatározásai között találhatjuk meg (259. § 7/B.) az internet-hozzáférési szolgáltatás fogalmát, mely a tevékenységet szabályozó hírközlésről szóló EK-irányelvre, EU-rendeletre hivatkozik.

2. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből)

A definíció három feltételt is meghatároz, melynek egyidejűleg kell teljesülnie ahhoz, hogy a kedvezményes áfa-kulcs alkalmazható legyen. Ha bármely feltétel nem teljesül, akkor már nem tartozik a kedvezményes kulcs alá a szolgáltatás.

a) Szolgáltatásnyújtás

Szolgáltatásnyújtásnak az minősül, amikor az étel- és italértékesítéshez egyéb kiegészítő szolgáltatások is kapcsolódnak és ezek a szolgáltatások vannak túlsúlyban. Ilyen kapcsolódó szolgáltatás azoknak az eszközöknek, körülményeknek a biztosítása, amely a helyben történő fogyasztáshoz szükségesek (pl. asztal, szék, evőeszközök, takarítás). A termékértékesítés nem tartozik a kedvezményes kulcs alá.

Nem minősül szolgáltatásnyújtásnak például:
-elvitelre történő értékesítés,
- étel, ital házhozszállítása.

b) SZJ-besorolás

Az SZJ 55.30.1-ből a meghatározott szolgáltatásnyújtás tartozik a kedvezményes körbe. Az éttermi szolgáltatások közé az alábbi csoportok tartoznak:

- éttermi, cukrászdai szolgáltatás (SZJ 55.30.11), azaz az ételek és italok elkészítése és pincér általi felszolgálása olyan éttermek, kávéházak és hasonló helyek által, amelyek asztalnál, pultnál vagy bárpultnál ülő egyéni vendégek számára történő felszolgálással nyújtanak szolgáltatást;
- étkeztetés járművön (SZJ 55.30.12): ételek és italok elkészítése és felszolgálása közlekedési eszközön, pl. vasúti étkezőkocsiban, ahol a szolgáltatás általában az ülővendégek számára pincér által történik;
- önkiszolgáló étkeztetés (SZJ 55.30.13), azaz az étel és ital készítése, felszolgálása nélkül olyan étkezőhelyen, ahol ülőhely rendelkezésre áll;
- egyéb étkezőhelyi szolgáltatás (SZJ 55.30.14): ide tartoznak a ülőhely nélküli gyorsétkezdék, pecsenyesütők.

A felsorolásban szereplők közül az első három egyértelműen megfelel az áfatörvény feltételeinek. Az egyéb étkezőhelyi szolgáltatás általában nem, mert hiányoznak azok a körülmények (pl. ülőhely), amelyek ahhoz szükségesek, hogy a szolgáltatásjelleg legyen a meghatározó.

Nem tartozik a kedvezményes körbe például

- az ital étel nélküli felszolgálása (ha nincs ételfogyasztásra lehetőség), mert ez a bárok, hasonló vendéglátás (SZJ 55.40) alá tartozik,

- a munkahelyi étkeztetés (SZJ 55.51),

- a közétkeztetés (SZJ 55.52).

c) Étel és helyben készített alkoholmentes ital

Az adott értékesítés akkor is kedvezményes lehet, ha abban egyidejűleg csak étel- vagy csak italfogyasztás történik.

Az alkoholmentes ital fogyasztása akkor tartozik csak a 18%-os kulcs alá, ha helyben készül. Ilyen helyben készített ital például a kávé, tea, limonádé, turmix, alkoholmentes koktél.

Nem tartozik a kedvezményes körbe

- a nem helyben készített alkoholmentes ital (pl. dobozos gyümölcslé, palachkozott üdítő),
- az alkoholtartalmú ital.

Fordított adózású termékek köre

2017. január 1-jétől bővül az áfatörvény 6. számú mellékletében a hulladékok köre.

Új termékek:

- krómhulladék és -törmelék (8112 22 vtsz.),

- vanádiumhulladék és -törmelék (8112 40 19 vtsz.).

Fontos, hogy ezek a termékek azért fordított adózásúak, mert hulladéknak minősülnek, tehát nem kell külön adatot szolgáltatni róluk az áfa-bevalláson.

                                                                                                                             Molnár Károly

                                                                                                                             KLB Kontír Bt

forrás: Forint Soft kft hírlevele